Налоги на совокупный доход (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, торговый сбор)

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО

УСН – ЕНВД – ОСНО: в чем различие между этими системами и какую из них лучше выбрать? В данной статье разбираются особенности УСН – ЕНВД – ОСНО, с тем чтобы вы смогли принять правильное решение.

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

  • эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
  • ограничений по применению ОСНО не имеет;
  • к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
  • расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
  • при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
  • представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

  • Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
    • численность персонала;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • остаточная стоимость основных средств;
    • величина дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

  • Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.
  • Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.
  • Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
  • Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

  • Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
  • Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

  • Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
    • вид деятельности;
    • регион осуществления деятельности;
    • численность работников;
    • доля участия в фирме других юридических лиц;
    • пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
  • База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
    • месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
    • коэффициента-дефлятора;
    • регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

  • Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

  • Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
  • Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

  • наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
  • влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
  • уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
  • возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.
Читайте также:  Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ — коротко о главном

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Итоги

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

Сравнение налоговых режимов: ОРН, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Кратко и наглядно рассматриваются различия общего и специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН), которые могут применять:

Сравнение налоговых режимов

ОРН, УСН, ЕНВД, ЕСХН

для организаций и индвидуальных предпринимателей

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для организаций

NN
п/п
Параметры сравненияОРНУСНЕНВДЕСХН
1Налоги, подлежащие уплате, в зависимости от применяемого режима налогообложенияНалог на прибыль организаций
Налог на имущество организаций
Налог на добавленную стоимость
Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНЕдиный налог на вмененный доходЕдиный сельскохозяй-
ственный налог
2.Условия перехода к применению применению режима налогообложения, выбранного налогоплатель-
щиком
Регистрация ЮЛРегистрация ЮЛ +
уведомление
(ст.346.13 НК РФ)
Форма уведомления: приложение N 1 к приказу ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829
Регистрация ЮЛ +
заявление по форме ЕНВД-1
п.3 ст.346.28 НК РФ
Обязательна постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст.346.28 НК РФ)
Форма заявления: приложение N 1 к приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941
Регистрация ЮЛ +
уведомление
(п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ)
Форма уведомления: приложение N 1 к приказу ФНС России от 28 января 2013 г. N ММВ-7-3/41
3.Ограничения для примененияОграничений нетНе вправе применять УСН:
  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации, занимающиеся игорным бизнесом;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

А также организации, у которых:

  • численность наемных работников > 100 чел.
    (п.п.15 п.3 ст.346.12 НК РФ)
  • доход за год > 60 млн. руб.
    (п.4 ст.346.13 НК РФ)
  • стоимость основных средств > 100 млн. руб.
    (п.п.16 п.3 ст.346.12 НК РФ)
  • доля участия других организаций > 25%
    (п.п.14 п.3 ст.346.12 НК РФ)
Применяется в отношении определенных видов деятельности
(п.2 ст.346.26 НК РФ)
Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом)
п.2.1 ст.346.26 НК РФ
Не применяется, если численность наемных работников >100 чел.
(п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)
Доля участия других организаций не > 25%
(п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ)
ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 %
(п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ)
4.Виды деятельностиБез ограниченийБез ограниченийЗакрытый перечень видов деятельности
(п.2 ст.346.26 НК РФ)
Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции
(п.2 ст.346.2 НК РФ)
5.Объект налогообложенияПо налогу на прибыль организаций:
Прибыль
(ст.247 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства)
(п.1 ст.374 НК РФ)
По НДС:
реализация товаров (работ, услуг)
(ст.146 НК РФ)
Доходы
(п.1 ст.346.14 НК РФ)
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(п.1 ст.346.14 НК РФ)
Вмененный доход
(п.1 ст.346.29 НК РФ)
Доходы, уменьшенные на величину расходов
(ст.346.4 НК РФ)
6.Налоговая базаПо налогу на прибыль организаций:
Денежное выражение прибыли
(ст.274 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Среднегодовая стоимость имущества
(п.1 ст.275 НК РФ)
По НДС:
зависит от особенностей реализации
(ст.153 НК РФ)
Денежное выражение доходов
(п.1 ст.346.18 НК РФ)
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(п.2 ст.346.18 НК РФ)
Величина вмененного дохода
(п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ)
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
(ст.346.6 НК РФ)
7.Налоговая ставка (%)По налогу на прибыль организаций:
20%
(ст.284 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
не более 2,2 %
(п.1 ст.380 НК РФ)
По НДС:
0%; 10%; 18%
(п.3 ст.164 НК РФ)
6 %
(п.1 ст.346.20 НК РФ)
15 %
(п.2 ст.346.20 НК РФ)
15 %
(ст.346.31 НК РФ)
6 %
(ст.346.8 НК РФ)
8.Отчетный периодПо налогу на прибыль организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес. 9 мес.
(п.2 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.379 НК РФ) По НДС:
нет
Первый квартал, полугодие, 9 месяцев
(п.2 ст.346.19 НК РФ)
нетПолугодие
(п.2 ст.346.7 НК РФ)
9.Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодовАвансовые платежи уплачиваются:
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно
(п.2 ст.286 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
(п.1 ст.383 НК РФ)
По НДС:
не уплачиваются
Представление авансовых расчетов
По налогу на прибыль организаций:
ежеквартально или ежемесячно
(п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
ежеквартально
(п.4 ст.382 НК РФ)
По НДС:
нет
Авансовые платежи уплачиваются:
Ежеквартально
(абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ)
Авансовые расчеты – не представляются
Авансовые платежи не уплачиваются:
Авансовые расчеты – не представляются
Авансовые платежи уплачиваются за полугодие
(п.2 ст.346.9 НК РФ)
Авансовые расчеты – не представляются
10.Налоговый периодПо налогу на прибыль организаций:
календарный год
(п.1 ст.285 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
календарный год
(п.1 ст.379 НК РФ)
По НДС:
Квартал
(ст.163 НК РФ)
Календарный год
(п.1 ст.346.19 НК РФ)
Квартал
(ст.346.30 НК РФ)
Календарный год
(п.1 ст.346.7 НК РФ)
11.Представление налоговой декларации по итогам налогового периодаПо налогу на прибыль организаций:
Представляется по итогам года
(п.3 ст.289 НК РФ)
По налогу на имущество организаций:
Представляется по итогам года
(п.1 ст.386 НК РФ)
По НДС:
Представляется по итогам квартала
(п.5 ст.174 НК РФ)
Представляется по итогам года
(п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ)
Представляется по итогам квартала
(п.3 ст.346.32 НК РФ)
Представляется по итогам года
(п.2 ст.346.10 НК РФ)
12.Срок уплаты налогаНалог на прибыль организаций – не позднее 28-го марта,
п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ)
Налог на имущество организаций – по срокам, установленным законами субъектов РФ
(п.1 ст.383 НК РФ)
НДС
Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.174 НК РФ)
не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом
(абз.1 п.7 ст.346.21 НК РФ)
ЕНВД – не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала
(п.1 ст.346.32 НК РФ)
ЕСХН – не позднее 31 марта
(п.5 ст.346.9 НК РФ)
13.Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый органВедется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011Ведется и представляется 1 раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011
14.Налоговый учетВедется на основе регистров налогового и бухгалтерского учетабухгалтерского учетаВедется книга учета доходов и расходов
(ст.346.24 НК РФ)
Форма и порядок заполнения
(приложение N 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н)
Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения
(п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ)
Ведется в полном объеме
Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
(п.2 ст.346.5 НК РФ)
Установлен закрытый перечень учитываемых расходов
(п.1 ст.346.16 НК РФ)
15.Льготы и преференцииПо налогу на прибыль организаций:
Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.284 НК РФ)

По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню
(ст.381 НК РФ)
Также:
Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей
и льготы
(п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ)

Налогообложение ИП на режимах УСН, ЕНВД, ПСН и ОСНО

Вид налогообложения индивидуального предпринимателя зависит от его статуса. Существует 3 таких статуса. Рассмотрим все системы налогообложения, которые ИП может использовать как субъект экономической деятельности. Расскажем, какие налоги он обязан платить в качестве физического лица и налогового агента.

Какие системы может использовать ИП?

Налогообложение деятельности предпринимателя производится по 2 его статусам:

  • Как обычного физического лица он обязан платить налоги, как и другие граждане.
  • При ведении деятельности он выступает в качестве субъекта предпринимательской деятельности, которое применяет конкретную систему налогообложения.

Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие системы налогообложения для ИП:

  • общая — ОСНО;
  • упрощенная — УСН;
  • вмененный налог — ЕНВД;
  • патентная -ПСН.

Специально для ИП на «упрощенке» представляем полезные справочники по теме.

Можно выделить 3 вида налогообложения для ИП:

1.Налоги в соответствии с уведомлениями от налоговых инспекторов – это:

  • налог на землю;
  • налог на автотранспорт;
  • налог на имущество физических лиц.

В эту группу входят и авансовые платежи по НДФЛ.

2.Платежи на основании налоговых деклараций согласно виду деятельности:

3.Платежи ИП как налогового агента. В эту категорию включены НДФЛ, который предприниматель перечисляет в бюджет за иных лиц при выплате доходов:

  • наемным работникам по трудовому договору;
  • физлицам по договорам ГПХ.

Сюда включают и НДС по некоторым операциям.

Общая система налогообложения для ИП

Виды налогов, которые предприниматель платит на ОСНО:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на имущество;
  • земельный налог;
  • транспортный налог.

НДФЛ

ИП необходимо удерживать НДФЛ с доходов, которые были получены в результате предпринимательской деятельности (согласно п. 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей). К этой категории относятся доходы с продажи товаров, работ или услуг, а также с безвозмездно полученного имущества. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной форме, но возможны и в виде материальной выгоды по ст. № 212 Налогового кодекса РФ.

Законодательство предусматривает и необлагаемые доходы, среди которых:

  • пособия от государства (кроме больничных);
  • компенсационные выплаты по федеральному, региональному или местному законодательству;
  • бюджетные субсидии фермерам;
  • гранты на науку и искусство (фермерам на развитие хозяйства);
  • компенсационные выплаты за расходы на безвозмездные работы услуги в рамках договоров ГПХ;
  • доходы от продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов и грибов или иных съедобных лесных ресурсов;
  • отдельные категории подарков в денежной или натуральной форме;
  • бюджетные средства по возмещению расходов на уплату процентов по кредиту;
  • единовременная помощь за счет бюджета начинающему фермеру в целях бытового обустройства.

При расчете НДФЛ нужно определить налоговую базу. Доходы группируют в зависимости от ставки налогообложения, которая может быть 13%, 9% или 35%.

Предусмотрена следующая формула расчета:

Предприниматель может уменьшить налог по ставке 13% на размер уплаченного в налоговом периоде торгового сбора. Но для этого необходимо выполнить 2 условия:

  • подать в ИФНС уведомление о постановке ИП на учет как плательщика торгового сбора;
  • заплатить данный торговый сбор в регионе постановки на учет в налоговой.

НДФЛ к уплате в госбюджет считают по итогам налогового периода, который составляет 1 год.

В ИФНС предприниматель представляет несколько видов отчетности по НДФЛ. За себя лично он подает налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Это ежегодная обязанность осуществляется не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года. Недавно зарегистрированные предприниматели сдают 4-НДФЛ в течение 5 дней по окончании месяца с момента появления дохода.

В случае, если ИП платил зарплату наемным работникам (вознаграждение по договору ГПХ), он обязан представить в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ.

НДС

Не осуществляется начисление НДС только по операциям, которые не признаются объектом налогообложения (согласно п. 2 ст.№ 146 НК РФ) и освобождаются от налогообложения (по ст. №149 НК РФ).

Декларация по НДС сдается ежеквартально в течение 25 календарных дней с момента окончания квартала.

Налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги

Предприниматель обязан уплачивать эти налоги с принадлежащих ему на праве собственности и находящихся на территории РФ объектов. Это происходит независимо от того, использует ли он данные объекты в бизнесе или личных целях.

Налоговые декларации при этом не составляют и не сдают. Налоги уплачиваются на основании уведомлений, рассылаемых ИФНС.

Срок уплаты — не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом года.

Уведомление по уплате этих налогов присылают инспекторы. Если вы — собственник объекта, но не получили такое уведомление, то необходимо сообщить о наличии этого объекта. Нужно подать уведомление в любую ИФНС не позднее 31 декабря года, который следует за годом покупки объекта. За отсутствие уведомления или его просрочку предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Упрощенное налогообложение для ИП

Упрощенная система налогообложения для ИП позволяет не уплачивать:

  • НДФЛ с дохода от деятельности ИП;
  • налог на имущество физических лиц по объектам, которые используются в бизнесе (кроме объектов, с которых налог считают по его кадастровой стоимости);
  • НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом концессионным соглашениям и случаев, когда они являются налоговыми агентами.

На основании вышеизложенного, в общем случае ИП платит единый налог на УСН, НДФЛ с доходов, которые были выплачены работникам и физическим лицам по договорам ГПХ, земельный и транспортный налоги в случае наличия в собственности соответствующих объектов налогообложения.

Упрощенка для предпринимателей предусматривает 2 объекта налогообложения: «доходы» и «доходы-расходы».

В случае схемы «доходы» налог исчисляют с доходов от продажи товаров, выполненных работ или услуг или с имущественных прав. Все виды доходов приведены в статье № 249 Налогового кодекса РФ. Также этот налог начисляют и с внереализационных доходов согласно в ст. №250 НК РФ.

Существуют и группы доходов, которые освобождены от налогообложения. Их перечень есть в главе 26.2 Налогового кодекса РФ.

В случае «доходы-расходы» налоговую базу рассчитывают вычитанием расходов из доходов. Перечень затрат строго ограничен (по п. 1, 2 ст. №346.16 НК РФ). Все расходы должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. Они обязательно связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

ИП каждый год сдают декларацию по упрощенке. Срок представления декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по ЕНВД составляет 1 год.

Налогообложение доходов ИП по ЕНВД

Предприниматели на ЕНВД освобождены от следующих платежей:

  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц по объектам для целей бизнеса (исключая объекты, с которых налог считают по кадастровой стоимости);
  • НДС, исключая операции по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионные соглашения. Добавим случаи, когда ИП — налоговый агент по НДС.

Расчет ЕНВД нужно производить отдельно по каждому облагаемому виду деятельности и месту ведения этой деятельности (пример — по торговым точкам). Виды облагаемой деятельности ИП приведены в главе 26.3 НК РФ.

Ставка по ЕНВД регулируется местными властями. Она зависит от категории предпринимателя и вида его деятельности. Размер ставки находится в диапазоне с 7,5 до 15% от вмененного дохода. Если местные власти не прописали в нормативных актах пониженную ставку, то вступает в силу общая — 15 %.

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетные периоды отсутствуют. Сумму по вмененному налогу считают по формуле:

Отчетность сдают каждый квартал, но не позже 20 числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

Патентное налогообложение для ИП

ИП на патенте освобождаются от следующих платежей:

  • НДФЛ с доходов от деятельности ИП;
  • налога на имущество физлиц по объектам, используемым при ведении бизнеса, кроме тех, налог с которых считают по его кадастровой стоимости;
  • НДС, кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности (доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям) или когда предприниматели являются налоговыми агентами.

В общем случае ИП платит в бюджет:

  • налог с патента;
  • НДФЛ с доходов работников и физлиц по договорам ГПХ;
  • земельный и транспортный налоги в случае наличия таких объектов в собственности.

Сумму можно рассчитать на сайте ФНС или самостоятельно.

Для самостоятельного расчета нужно знать:

  • период выдачи патента (выдают на срок от 1 до 12 мес.);
  • ставку налога;
  • установленный региональными правовыми актами возможный годовой доход по конкретному виду деятельности.

Формулы расчета следующие:

При применении ПСН можно не сдавать декларацию.

  • Не имеете опыта в составлении отчетности и не хотите платить штрафы за ошибки в отчетности.
  • Хотите минимизировать расходы на содержание бухгалтерии и лицензионное программное обеспечение.
  • Необходимо квалифицированное бухгалтерское сопровождение.
  • Обеспокоены возможной налоговой проверкой и не уверены в ее положительном результате.
  • Налоговая заблокировала расчетный счет.
Спектр услуг

Квалифицированные специалисты с многолетним опытом работы обеспечат высокий уровень при оказании самых сложных бухгалтерских услуг.

Бухгалтерские и налоговые услуги: помощь в компании «Казначей»

Оказание налоговых и бухгалтерских услуг по цене, которая доступна, − приоритетное направление деятельности компании «Казначей». Обращение к нам будет актуальным и для начинающих индивидуальных предпринимателей, и для крупных компаний с большим документооборотом. Бухгалтерские консультации, практическая поддержка по вопросам налогообложения, составление отчётности − со всем этим справятся наши специалисты.

Почему стоит обратиться за услугами бухгалтерии, налогового учёта в «Казначей»?

На рынке работает много подобных компаний, но вам стоит стать именно нашим клиентом по ряду причин:

  • наличие сформированного штата опытных специалистов − у нас работают только профессионалы, которые свободно ориентируются в действующей нормативно-правовой базе;
  • быстрое реагирование на обращение − все поставленные задачи выполнятся в срок;
  • доступные цены на бухгалтерские и налоговые услуги − вам делаются действительно выгодные предложения.

Что в результате?

Став нашим клиентом, вы гарантированно получите:

  • организацию ведения учётных операций без нарушений, ошибок и погрешностей;
  • своевременное проведение налоговых и бухгалтерских консультаций;
  • надёжность аргументированной защиты интересов в случае общения с представителями надзорных и контролирующих органов.

Мы снимем с вас груз обязанностей по решению бухгалтерских и налоговых вопросов, вы сможете спокойно заниматься выведением бизнеса на качественно новый уровень. По поводу услуг бухгалтерии, помощи в сфере налогообложения звоните: +7 (812) 925-58-72.

Как выбрать налогообложение для ИП

Сколько налогов платят ИП на разных системах

При регистрации индивидуальный предприниматель должен выбрать систему налогообложения.

Если не выбрать, налоговая сама назначит общую систему, а это несколько налогов и сложный бухгалтерский учет. Разбираемся, как не прогадать.

Схема для выбора системы налогообложения

Общий план по выбору системы налогообложения такой:

  1. Проверьте, подходят ли для вашей сферы деятельности ЕНВД и патент.
  2. Если ЕНВД и патент подходят, проверьте ограничения по этим спецрежимам. Например, на ЕНВД нельзя нанимать больше 100 человек, а на патенте — больше 15.
  3. Если не можете работать на ЕНВД и патенте, выбирайте УСН. Здесь возможны два варианта: платить налоги с доходов или с доходов за минусом расходов. Если расходы больше 60% от доходов, лучше работать по системе «Доходы минус расходы». На упрощенке есть свои ограничения.
  4. Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
  5. Если ничего из этого не подходит или собираетесь работать с компаниями, которые применяют НДС, придется выбрать общую систему налогообложения.

А теперь подробнее о каждой системе налогообложения.

Единый налог на вмененный доход — ЕНВД

ЕНВД, или вмененка, — специальный налоговый режим, который работает для некоторых сфер деятельности. Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС.

Сферы деятельности. В каждом муниципалитете свой перечень видов бизнеса, где можно применять ЕНВД. Вот некоторые из них:

  1. Розничная торговля.
  2. Общественное питание.
  3. Бытовые и ветеринарные услуги.
  4. Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
  5. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  6. Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
  7. Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача квартиры в аренду.
  8. Перевозка пассажиров и грузов.

Ограничения. На ЕНВД могут работать ИП со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Если ИП занимается розничной торговлей или общественным питанием, торговый зал или зона обслуживания должны быть не больше 150 м².

Регионы могут отказываться от ЕНВД. Например, в Москве этой системы нет, а в 2021 году ее могут отменить везде.

Как считают налог. Налог считают не от фактического дохода, а от вмененного — то есть предполагаемого в этой сфере. Налог зависит от условного дохода ИП, вида бизнеса, площади торгового зала и региона.

Ставка налога. От 7,5 до 15%, в зависимости от региона.

Как уменьшить налог. Можно вычесть из налога уплаченные страховые взносы.

Совмещение с другими режимами. ИП может по одним видам деятельности работать на общей системе или УСН, а по другим — на ЕНВД. Учет придется вести раздельно.

Налог на совокупный доход

В состав налога на совокупный доход входит единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, зачисляемый в бюджет по нормативу 90 процентов; единый сельскохозяйственный налог, зачисляемый по нормативу 60 процентов и налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения .

По состоянию на 1 января 2011 года в бюджет города Каменск-Шахтинского фактически поступило налога на совокупный доход 73056,7 тыс. руб., что составляет 128,8 % к соответствующему периоду 2009 года и 152,2 % к 2008 году (таблица 2.7). На рисунке 2.10 это видно наглядно.

Таблица 2.7 – Поступление налога на совокупный доход в бюджет города Каменск-Шахтинского за 2008 – 2010 годы

Сумма поступлений,тысяч рублей

Отклонения, тысяч рублей

В процентах к предыдущему году

47986,7

61809,1

13822,4

73056,7

11247,6

В состав налога на совокупный доход входят:

единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Во многих случаях налоговая нагрузка налогоплательщиков, уплачивающих ЕНВД, чрезвычайно мала. ЕНВД не зависит от фактических доходов налогоплательщика. Сумма этого налога зависит только от косвенных показателей (количество работников, занимаемая площадь, количество транспортных средств). Тем самым, чем выше доходы налогоплательщика, тем меньше его налоговая нагрузка. Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности определена гл. 26 НК РФ. Она может применяться по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга.

Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке[7].

Главой 26 предусмотрена система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН). Такая система налогообложения является специальным налоговым режимом. Ее можно считать действительно выгодным с налоговой точки зрения режимом. Так, вместо совокупности основных налогов уплачивается ЕСХН, исчисляемый как 6% от прибыли.

Рисунок 2.10 – Динамика поступления налога на совокупный доход в бюджет города Каменск-Шахтинского за 2008 – 2010 годы

Переход на уплату ЕСХН производится добровольно. Между тем применять эту систему могут только сельскохозяйственные товаропроизводители. Статья 346 НК РФ определяет, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции выращенной рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и выращенной рыбы, составляет не менее 70%.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...