Профсоюзные взносы порядок удержания из заработной платы

Расчет и выплата аванса по заработной плате — пошаговая инструкция
Содержание

Профсоюзные взносы порядок удержания из заработной платы

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Мы полагаем, что членские профсоюзные взносы должны исчисляться и удерживаться после того, как из дохода удержан НДФЛ.

Согласно ст. 21 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) работник в числе прочего имеет право на объединение, включая право на создание профессиональных союзов и вступление в них для защиты своих трудовых прав, свобод и законных интересов; защиту своих трудовых прав, свобод и законных интересов всеми не запрещенными законом способами.

В соответствии со ст. 29 ТК РФ представителями работников в социальном партнерстве являются: профессиональные союзы и их объединения, иные профсоюзные организации, предусмотренные уставами общероссийских, межрегиональных профсоюзов, или иные представители, избираемые работниками в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В настоящее время деятельность профсоюзов регулируется Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 10-ФЗ “О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности” (далее — Закон N 10-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона N 10-ФЗ профсоюз — добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

При этом членом профсоюза является лицо (работник, временно не работающий, пенсионер), состоящее в первичной профсоюзной организации. А к работникам Закон N 10-ФЗ относит, в частности, физическое лицо, работающее в организации на основе трудового договора (контракта) (ст. 3 Закона N 10-ФЗ).

Отметим, что в своей деятельности профсоюзы независимы (ст. 5 Закона N 10-ФЗ), самостоятельно разрабатывают и утверждают свои уставы, свою структуру, организуют свою деятельность и т.п. (п. 1 ст. 7 Закона N 10-ФЗ). В уставе профсоюза должен быть предусмотрен порядок уплаты вступительных и членских взносов (п. 2 ст. 7 Закона N 10-ФЗ). Следовательно, уплата вступительных и членских взносов осуществляется на основании порядка, разработанного профсоюзом самостоятельно. Этот порядок, по нашему мнению, может содержать размер взносов, способы и правила их уплаты (наличный, безналичный) и т.д.

Так, в соответствии с частью пятой ст. 377 ТК РФ, а также п. 3 ст. 28 Закона N 10-ФЗ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.

Как следует из письма Роструда от 26.09.2012 г. N ПГ/7156-6-1 “Об удержании из заработной платы средств в пользу третьих лиц”, если работник представил заявление на перечисление части средств заработной платы в пользу третьих лиц, это не будет противоречить трудовому законодательству и расцениваться как удержания. Сотрудник по собственному желанию распоряжается оплатой труда и о своем волеизъявлении письменно уведомил работодателя. В такой ситуации компания выступает как бы посредником по перечислению части средств зарплаты на погашение обязательств физического лица (смотрите решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 17 мая 2013 г. по делу N 2-1403/2013).

Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм закона профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза за счет собственных доходов (смотрите, например, решение Оренбургского районного суда Оренбургской области от 29 сентября 2016 г. по делу N 2-1745/2016).

Аналогичные выводы содержатся и в разъяснениях финансового ведомства, которые указывают, что, поскольку члены профсоюза уплачивают взносы за счет собственных доходов, они должны быть исчислены после того, как из доходов будет удержан НДФЛ (смотрите Вопрос: Вправе ли бюджетное учреждение денежные средства — взносы, удержанные из заработной платы работников, перечислить по решению профкома на приобретение подарка к юбилею сотрудника — члена профсоюза напрямую индивидуальному предпринимателю с лицевого счета учреждения, в связи с тем, что расчетный счет первичной профсоюзной организации не открыт? (“Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере”, N 1, январь-февраль 2014 г.)).

Данной точки зрения придерживаются и другие специалисты (смотрите Профсоюзные отчисления и выплаты (Л. Ларцева, “Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение”, N 7, июль 2013 г.); Вопрос: Профсоюзная организация применяет упрощенную систему налогообложения. Облагаются ли НДФЛ суммы возмещения физическому лицу — члену профсоюза стоимости экскурсионной, туристической путевки, путевки в оздоровительные лагеря для его ребенка, если оплата произведена за счет: членских взносов; средств, поступивших на счет профсоюзной организации, от организации, в которой работают члены профсоюза (в соответствии с условиями коллективного договора)? (Бухгалтерское приложение к газете “Экономика и жизнь”, выпуск 19, май 2005 г.)).

Следует также отметить, что в соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 210 НК РФ удержания, производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (смотрите письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2018 г. N 03-04-06/51621).

Таким образом, мы полагаем, что членские профсоюзные взносы должны исчисляться и удерживаться после того, как из дохода удержан НДФЛ.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки

Нормы отечественного законодательства, в частности, положения ст. 377 ТК и ст. 28 ФЗ № 10 от 12 января 1996 года гласят, что руководство хозяйствующего субъекта обязано каждый месяц без задержек перечислять профсоюзные взносы на счет первичной профсоюзной организации. Данная тема весьма актуальна, поскольку от состояния бюджета профсоюза напрямую зависят ее возможности отстаивать права своих членов. С чего же удерживаются профвзносы и куда расходуются, а также какими проводками это оформляется, рассмотрено далее.

Источники средств обеспечения функционирования профсоюза

Профсоюзная организация (ПО) функционирует согласно положениям Устава (п. 4 ст. 24 ФЗ № 10 от 12.01.1996 г.). В нем (или в отдельном специализированном документе – положении о первичной ПО) фиксируются вопросы формирования источников обеспечения его нормальной работы и использования полученных средств.

Таковыми, согласно ст. 31 ФЗ № 82 от 19.05.1995 г., являются:

  • вступительные и членские взносы;
  • иные добровольные взносы;
  • средства, вырученные от проведения лекционных занятий, аукционов, выставочных и других мероприятий;
  • доходы от хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
  • доходы от сделок ГПХ;
  • иные, не идущие вразрез с законными нормами.

Первый источник считается наиболее стабильным и постоянным. Остальные доступны лишь некоторым профсоюзам (имеющим спонсоров либо имущество, сдаваемое в аренду либо готовое к продаже)

В каком размере и с чего удерживаются профсоюзные взносы

В Советском союзе и после его распада размер профсоюзных взносов составлял и составляет 1 % от трудового вознаграждения.

Для некоторых категорий трудящихся (пенсионного возраста и не достигших 18 лет, сотрудниц, находящихся в отпуске по БиР) допускается его уменьшение.

Базой для удержания профвзносов служат такие выплаты, составляющие ФОТ:

  • зарплата в денежном и натуральном эквиваленте (в том числе и совместителей), начисленная при сдельной или повременной оплате труда;
  • стимулирующие и компенсационные выплаты, надбавки, доплаты (за результативность и качество труда, стаж, профмастерство, ученую степень или звание, тяжелые трудовые условия, работу в ночное время и нерабочие дни, сверхурочный труд и так далее);
  • премии, иные поощрительные выплаты;
  • другие выплаты (отпускные, компенсация простоя по вине администрации или вынужденного прогула).

При вступлении в ПО (профсоюзную организацию) единоразово взимаются вступительные взносы, также равные одному проценту от зарплаты.

Обязанность по уплате профвзносов, ответственность за ее игнорирование, механизм распределения поступивших средств внутри профсоюза, его полномочия по их сбору и прочие положения также предусмотрены в Уставе профсоюза.

Порядок удержания профсоюзных взносов и их распределения

Управленец удерживает профсоюзные взносы с зарплаты, отпускных и прочих выплат, и перечисляет их на счет ПО в порядке, зафиксированном в коллдоговоре, а также отраслевых тарифных соглашениях на основании поданного письменного прошения работника-члена профсоюза на его имя (но не на имя руководства профсоюза).

Средства могут удерживаться не только с членов профсоюза, но также и с других штатных единиц, если имеется их письменное заявление об этом. Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Читайте также:  Как предоставлять налоговый вычет на ребенка по совместительству — практика, примеры и советы

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы.

Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта. Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

  • сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
  • учащихся на контрактной форме обучения;
  • работников пенсионного возраста.

Распределение полученных средств осуществляется согласно Типовому положению, утвержденному Постановлением ФНПР от 29.05.1997 г. № 3-1, и локальным документам профсоюза, упомянутым выше.

Так, определенная часть аккумулированных финансов остается внутри организации, а остальная, установленная в процентах к общей сумме, определенных решением выборного коллегиального органа, передается в вышестоящие профорганы для спонсирования деятельности территориальных профструктур.

Профвзносы служат источником осуществления различных социальных или поощрительных выплат членам организации и их семьям, например матпомощи, выплат к юбилеям и другим значимым торжествам, оплата билетов на культмассовые и спортивные мероприятия, путевок на лечение и так далее.

Профсоюзные взносы: проводки

В бюджетных организациях

Расходы по перечислению профсоюзных взносов находят отражение в подстатье 211 КОСГУ «Зарплата».

Непосредственно взносы отражаются на сч. 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Их удержание оформляется следующим образом (п. 140 Инструкции № 174н, п. 168 Инструкции № 183н, п. 108 Инструкции № 162н):

ДтКт
0 302 11 830 (000)0 304 03 730 (000)

Их перечисление отражается такой проводкой:

ДтКт
0 302 11 830 (000)0 304 03 730 (000)

В коммерческих субъектах

В бухгалтерском учете коммерческих организация суммы удержанных профсоюзных взносов отражаются по Дт сч. 70 (в корреспонденции со сч. 76, отражающим расчеты с просфоюзом).

Их перечисления оформляется следующей проводкой:

ДтКт
7651

Налогообложение профсоюзных выплат

Согласно ст. 217 НК РФ, от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты, осуществляемые профсоюзом за счет поступивших взносов:

  • матпомощь (Письма Минфина №№ 03-04-06/9-50, 03-04-06-01/238, 03-04-06/6383);
  • погашение путевок в санатории и на курорты (Письма Минфина №№ 03-04-05/6-420, 03-04-06/6-312, 03-04-06-01/35).
  • приобретение билетов на экскурсии и иные мероприятия (Письмо Минфина № 03-04-05/6-28);
  • юбилейные премии и презенты к праздникам (вышеприведенные Письма);
  • на погашение медобслуживания в поликлинике (Письмо Минфина № 03-04-06/6383).

Выплаты из иных источников (к примеру, на поощрение за трудовые успехи) подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина № 03-04-06-01/416).

Ответственность работодателя за отказ удерживать и перечислять профвзносы

Профсоюз имеет право уладить все вопросы с нерадивым работодателем в досудебном порядке, направив ему соответствующее письменно обращение. Если это не возымело результата, он может обратиться в Федеральную инспекцию труда либо прокуратуру, чтобы обжаловать неправомерные действия управленца, связанные с игнорированием им своих обязанностей по перечислению средств (то есть нарушающие положения ст. 377 ТК РФ), в том числе при нахождении в состоянии банкротства.

К заявлению прикладываются обосновывающие требования бумаги (акты сверки расчетов, копии коллдоговора, Устава или положения).

Дела также могут рассматриваться по прокурорскому заявлению.

Регламентирует меры наказания управленца за нарушение им трудового законодательства ст. 5.27 КоАП РФ.

В случае повторного правонарушения административное лицо может быть отстранено от занимаемой должности на три года.

Примеры из практики

Пример 1

В бюджетной организации имеется первичная профсоюзная организация (ППО), членские взносы в которую, согласно коллдоговору, составляют 1 % от зарплаты ее членов после удержания из нее НДФЛ (в размере 13 тыс. руб.). Они перечисляются в момент выплаты зарплаты.

Начисленная за май 2018 г. зарплата профсоюзным членам составила 100 тыс. руб.

Проводки по удержанию и перечислению взносов будут иметь следующих вид:

Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.Первичный документ
ДтКт
Начисление трудового вознаграждения членам профсоюза410960211430211730100.000РПВ
Удержание НДФЛ из зарплаты с последующим его перечислением в казну430211830

430301830

430301730

420111610

13.000РПВ, заявления работников
Удержание профсоюзного взноса из зарплаты с последующим его перечислением на счет (ППО)430211830

430403830

430403 730

420111610

870

(100.000-13.000) * 0,01

Выписка банка

Пример 2

Законно ли удержание профвзносов работодателем в случае банкротства фирмы или компании?

Административное лицо признанного банкротом и имеющего задолженность перед профсоюзом субъекта не может апеллировать к ст. 134 ФЗ № 127 от 26.10.2002 г., указывающей на очередность удовлетворения кредиторских требований, поскольку обязательства перед профсоюзной организацией регулируются иными актами — ФЗ № 10 от 12.01.1996 г. и ТК (ст. 377). Таким образом, работодатель, выплативший подчиненным полагающуюся им оплату за труд и удержавший из нее взносы, обязан вне очереди перечислить их на счет профсоюза.

Разъяснения о порядке удержания профсоюзных взносов

Профсоюз работников народного образования и науки РФ

ПРОФСОЮЗНАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ГОРОДСКОГО ОКРУГА СЫЗРАНЬ ПРОФСОЮЗА РАБОТНИКОВ НАРОДНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ______________________________________________________________________________ 446001 , Самарская область, г. Сызрань, ул. Советская, д.19 , ТЕЛ. 98-68-25( 15) ИНН 6325017470 КПП 632501001 ОГРН 1036303382664 ______________________________________________________________________________________

Разъяснения о порядке удержания профсоюзных взносов

Сызранский горком профсоюза образования обращает внимание, что уплата работниками членских профсоюзных взносов должна осуществляться в порядке, предусмотренном статьей 377 Трудового кодекса РФ, статьей 28 Федерального закона «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», а также в соответствии со статьей 44 Устава Профсоюза работников образования и Положением о порядке уплаты, распределения, учета членских профсоюзных взносов в Профсоюзе работников народного образования и науки РФ, утвержденным постановлением Исполкома Профсоюза от 01.01.01 года. Членский взнос в Профсоюзе установлен в размере одного процента от ежемесячной заработной платы и других доходов, связанных с трудовой деятельностью.

Для уплаты членских профсоюзных взносов учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемых у работодателя, независимо от источников этих выплат.

К видам заработной платы, с которых уплачиваются членские профсоюзные взносы, относятся следующие выплаты:

1.1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы за отработанное время (с учетом фактического объема учебной нагрузки, педагогической работы).

1.2. Заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам.

1.3. Заработная плата, начисленная работнику за совмещение должностей внутри образовательного учреждения.

1.4. Денежное содержание, начисленное государственным и муниципальным служащим за отработанное время.

1.5. Заработная плата, начисленная преподавателям образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год независимо от времени начисления.

1.6. Выплаты стимулирующего характера, направленные на стимулирование работника к качественному результату труда, а также поощрение за выполненную работу (доплаты, надбавки и др.): выплаты за интенсивность и высокие результаты работы; выплаты за качество выполняемых работ; выплаты за стаж непрерывной работы (выслугу лет); выплаты за профессиональное мастерство, классность, ученую степень, ученое звание, почетные звания «народный», «заслуженный», ведомственные награды, знаки отличия, знание иностранного языка; выплаты в целях стимулирования заинтересованности в продолжении работы молодых специалистов и педагогов дошкольного образования; премиальные выплаты по итогам работы и другие премии и выплаты.

1.7. Выплаты компенсационного характера: выплаты на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда; за работу в местностях с особыми климатическими условиями (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате); выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (выполнение работ различной квалификации, работа в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочная работа, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемой работы, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором); выполнение работ в других условиях, отклоняющихся от нормальных.

В сфере образования к работам в условиях, отклоняющихся от нормальных, выполнение которых компенсируется установлением дополнительных выплат, относятся работы, не входящие в круг прямых должностных обязанностей: выполнение функций классного руководителя, в том числе денежное вознаграждение в рамках Приоритетного национального проекта «Образование»; проверка тетрадей и письменных работ; заведование учебными кабинетами (лабораториями); заведование интернатами при школе (общежитиями); руководство методическими, цикловыми и предметными комиссиями; заведование вечерним, заочным отделением, отделением по специальности, по виду искусства или профилю специализации, учебных дисциплин; руководство отделами, школой, музеем, библиотекой, другим структурным подразделением; организация и проведение работы по физическому воспитанию и соревнований среди обучающихся и воспитанников и другие виды дополнительной работы.

1.8. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

2. Для уплаты членских профсоюзных взносов учитываются другие доходы, связанные с трудовой деятельностью работника, к которым относятся следующие выплаты:

2.1. Оплата ежегодных основных и дополнительных отпусков (денежная компенсация за неиспользованный отпуск).

2.2. Оплата дополнительных, сверх предусмотренных трудовым законодательством, отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором (соглашением).

2.3. Оплата дополнительных отпусков, установленных трудовым законодательством для работников, совмещающих работу с обучением в образовательных учреждениях (учебные отпуска).

2.4. Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

2.5. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством.

2.6. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к сельскохозяйственным работам.

2.7. Оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

2.8. Оплата простоев не по вине работника.

2.9. Оплата за время вынужденного прогула.

Просим обратить внимание, что:

    Согласно п.1.3 Приложения №1 «Положения о порядке уплаты, распределения, учета членских профсоюзных взносов», сотрудники, являющиеся членами профсоюза и основными работниками образовательного учреждения, при этом дополнительно выполняющие работу (т. е. совмещают) в структурном подразделении данного образовательного учреждения, обязаны платить профсоюзные взносы со всей заработной платы не зависимо от того, членом профсоюза какого структурного подразделении они являются ( удержанные профвзносы с данных работников суммируются со взносами той первичной профсоюзной организацией (ППО), где они стоят на учете). (См. Приложение№1 к данному письму) Согласно п.1.6 Приложения №1 «Положения о порядке уплаты, распределения, учета членских профсоюзных взносов» взносы должны удерживаться с:
    ежемесячной доплаты (в размере 3000 рублей) педагогам дошкольного образования, ежемесячных выплат (в размере 5000 рублей) молодым педагогам, выплат за осуществление классного руководства, а также выплат за наличие учащихся победителей олимпиад различного уровня (региональный бюджет) и т. д.

Перечень выплат, с которых не уплачиваются членские профсоюзные взносы:

1. Пенсии, государственные пособия, все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов), а также ежемесячной денежной компенсации на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий, иные выплаты и компенсации.

2. Пособия по временной нетрудоспособности, включая пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; пособия при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком и др.

3. Единовременные выплаты:

к юбилейным датам (для мужчин – 50 лет, 60 лет и далее каждые 10 лет; для женщин – 50 лет, 55 лет, 60 лет и далее каждые 10 лет);

материальная помощь на лечение (оздоровление);

материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, кражами, смертью близких родственников и т. п.

4. Выплаты, выдаваемые в виде памятных подарков (поощрений).

7. Суммы, выплачиваемые в виде гонораров за результаты интеллектуальной деятельности (изобретения, полезные модели и др.)

Напоминаем, что работодатель обязан обеспечить правильное исчисление и своевременное перечисление профсоюзных взносов на расчетный счет Сызранской ГПО.

Пример удержания профсоюзных взносов по образовательному учреждению. Образцы заявлений о вступлении в профсоюз. Обязательства и права члена профсоюза.

Председатель Профсоюзной организации г. о.Сызрань

ПРИМЕР удержания профсоюзных взносов по образовательному учреждению с одним структурным подразделением.

Иванов АА, рабочий по обслуживанию здания, является основным работником школы и членом ППО школы. При этом он является внутренним совместителем в структурном подразделении (СП) данного образовательного учреждения, осуществляет должностные обязанности дворника.

Сидоров СС, директор образовательного учреждения, получает стимулирующие выплаты за организацию деятельности структурного подразделения, за сложность и напряженность работы и т. д, является членом профсоюза ППО школы.

Петрова АМ, бухгалтер структурного подразделения (член профсоюза ППО СП).

Задорина АМ, учитель (член профсоюза ППО школы).

Расчет удержаний профсоюзных взносов данной категории работников должен выглядеть следующим образом:

Зарплата по школе (руб)

Удержанные проф. взносы (руб.)

Зарплата по структурном подразделению (руб)

Как правильно удержать профсоюзные взносы до удержания ндфл или после

Профсоюзный взнос после удержания ндфл или до


Однако, благодаря отчислению, сотрудник сможет рассчитывать на достойную пенсию в будущем.Статистика показывает, что ряд организаций стремится уменьшить официальный размер заработной платы, чтобы не осуществлять отчисления в различные фонды. Подобные компании могут сулить работнику существенное увеличение фактической выплаты. Однако эксперты советуют не сотрудничать с такими организациями.С заработной платы работника оплачивается налог на доход физических лиц.

Он является основной разновидностью платежа и взимается с заработной платы каждого специалиста.Начисление налога осуществляется в момент начисления дохода. Уплата происходит, когда лицо получает зарплату.Размер удержания НДФЛ составляет 13% от заработка.

Согласно статье 218 НК РФ, сотрудник может воспользоваться налоговыми вычетами.

advant24.ru

Инфо В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

advant24.ru

Инфо В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В соответствии с п. Важно Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, удерживаемая сумма рассчитывается после удержания НДФЛ, но до удержания профсоюзного взноса. Согласно ч. 1 ст. 111 Закона об исполнительном производстве требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь. Выплаты в пользу банка относятся к последней, четвертой очереди удовлетворения требований.

Удержание профсоюзных взносов и ндфл

Бухгалтерский учет операций по удержанию и перечислению профсоюзных взносов.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В соответствии с п. Под профсоюзом понимается добровольное общественное объединение граждан, связанных общими производственными, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Как удерживаются профсоюзные взносы с дохода работников: до налогообложения или после?

Как следует из письма Роструда от 26.09.2012 г.

«Об удержании из заработной платы средств в пользу третьих лиц»

, если работник представил заявление на перечисление части средств заработной платы в пользу третьих лиц, это не будет противоречить трудовому законодательству и расцениваться как удержания. Сотрудник по собственному желанию распоряжается оплатой труда и о своем волеизъявлении письменно уведомил работодателя.

В такой ситуации компания выступает как бы посредником по перечислению части средств зарплаты на погашение обязательств физического лица (смотрите решение Октябрьского районного суда г.

Архангельска от 17 мая 2013 г.

по делу N 2-1403/2013). Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм закона профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников.

Такие взносы уплачиваются членами профсоюза

Как удерживаются профсоюзные взносы с дохода работников: до налогообложения или после?

Как следует из письма Роструда от 26.09.2012 г.

В такой ситуации компания выступает как бы посредником по перечислению части средств зарплаты на погашение обязательств физического лица (смотрите решение Октябрьского районного суда г. Архангельска от 17 мая 2013 г.

по делу N 2-1403/2013). Таким образом, по смыслу вышеуказанных норм закона профсоюзные взносы являются добровольными, то есть это не обязательный вид платежа, удерживаемый из заработной платы работников. Такие взносы уплачиваются членами профсоюза

Профсоюзный взнос после удержания ндфл или до

Как правило, за счет профсоюзных средств организуются различные культурно-массовые и спортивные мероприятия для работников, обеспечивается их (членов их семей) санаторно-курортное лечение и т.д.

При этом из заработной платы членов профсоюза ежемесячно удерживаются профсоюзные взносы. Правовые основы создания и деятельности профсоюзов Основным документом, устанавливающим правовые основы создания профсоюзов, их права и гарантии деятельности, является Федеральный закон от 12.01.1996 N 10-ФЗ

«О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»

(далее — Закон N 10-ФЗ).

Инфо В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона №10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские взносы из их заработной платы.

Задерживать перечисление указанных средств работодатель не вправе. Размеры

С какой зарплаты сотрудника нужно удерживать взносы в профсоюз — до удержания НДФЛ или после?

Ответ на вопрос: Профсоюзные взносы удерживают на основании заявления сотрудника, и, как правило, они составляют определенный процент от заработка сотрудника, в данной ситуации 1 процент. По общему правилу взносы удерживают из зарплаты сотрудника, которая начислена ему по итогам месяца, то есть со всех выплат в пользу сотрудника до налогообложения.

Поэтому, если в заявлении работника, коллективном договоре или соглашении с профсоюзом не установлен иной порядок, то надо удерживать в качестве профсоюзных взносов 1 % от начисленной сотруднику по итогам месяца заработной платы, до удержания НДФЛ.

Такой вывод можно сделать из анализа положений части 5 статьи 377 Трудового кодекса РФ и пункта 3 статьи 28 Закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ. Соответственно, если не установлен специальный порядок удержания профсоюзных взносов (можно предположить, что такой порядок не установлен), организация правомерно удерживала взносы с начисленной суммы заработной платы.

Поэтому пересчитывать размер взносов в данной ситуации не требуется.

е. со всех выплат в пользу сотрудника до налогообложения). Иной порядок удержания может быть предусмотрен в коллективном договоре, соглашении с профсоюзом.

При наличии специального порядка работодатель обязан следовать ему.

Такой вывод можно сделать из анализа положений части 5 статьи 377 Трудового кодекса РФ и пункта 3 статьи 28 Закона от 12 января 1996 г. № 10-ФЗ. Удержанные суммы взносов с сотрудников перечисляйте на банковский счет профсоюза, открытый по решению постоянно действующего руководящего выборного коллегиального органа (письмо ЦБ РФ от 27 мая 1997 г.

№ 456). Из ответа «» С уважением и пожеланием комфортной работы, Елена Карсетская, эксперт Системы Кадры

advant24.ru

Инфо В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В соответствии с п. Важно Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, удерживаемая сумма рассчитывается после удержания НДФЛ, но до удержания профсоюзного взноса.

Согласно ч. 1 ст. 111 Закона об исполнительном производстве требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь. Выплаты в пользу банка относятся к последней, четвертой очереди удовлетворения требований.

advant24.ru

Инфо В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Профсоюзные взносы — с чего удерживаются, размер, проводки

Это практикуется в тех организациях, в которых профсоюзом заключены коллдоговоры, соглашения или на которые распространяется действие отраслевых (межотраслевых) тарифных соглашений.

Если действующих профсоюзов, участвовавших в оформлении этих документов, несколько, деньги перечисляются на их счета пропорционально количеству членов (п. 4 ст. 28 Закона N 10-ФЗ, ст. 377 ТК РФ).

Удержание взносов осуществляется после определения НДФЛ, то есть с «чистого» дохода трудящихся по основному месту их работы. Их уплата является добровольной и, зачастую, проводится через бухгалтерию субъекта хозяйствования. Также возможен вариант взноса средств в кассу хозсубъекта.

Он актуален для следующих групп трудящихся, являющихся профсоюзными членами:

  1. учащихся на контрактной форме обучения;
  2. сотрудниц, воспитывающих детей до 1,5 лет;
  3. работников пенсионного возраста.

advant24.ru

Инфо В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы по выплате удержаний, произведенных с заработной платы, к которым в том числе относятся перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы), следует отражать по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. Для отражения в бухгалтерском учете профсоюзных взносов используется счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

В соответствии с п. Важно Закона об исполнительном производстве).

Таким образом, удерживаемая сумма рассчитывается после удержания НДФЛ, но до удержания профсоюзного взноса. Согласно ч. 1 ст. 111 Закона об исполнительном производстве требования по взысканию алиментов удовлетворяются в первую очередь.

Выплаты в пользу банка относятся к последней, четвертой очереди удовлетворения требований.

Профсоюзные взносы порядок удержания из заработной платы

Порядок их перечисления определяется коллективным договором. Работодатель не имеет права задерживать перечисление указанных средств.

Отметим, что в данной части статьи не идет речи именно о первичной профсоюзной организации, в отличие от других частей ст. 377 ТК РФ. Таким образом, работодатель обязан перечислять средства в профсоюз, не являющийся первичкой, главное, чтобы от работников поступили письменные заявления с указанием профсоюза и его реквизитов, а также размера подлежащих уплате взносов (порядка их исчисления). Вывод о том, что работодатель обязан перечислять взносы на счет профсоюза, даже если он не является первичкой, подтвержден и судебной практикой, см.

Арбитражного суда г. Москвы от 25.

06. 2007, Постановление 9-го ААС от 25.

09.2007, Постановление ФАС Московского округа от 09.

Профсоюзный взнос после удержания ндфл или до

По общему правилу при удержании сумм из зарплаты работника на основании нескольких исполнительных документов общая сумма удержаний не может превышать 50 процентов (ч. 2 ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее – Закон об исполнительном производстве). Однако нужно учитывать, что это ограничение не распространяется на случаи удержания алиментов на несовершеннолетних детей. С учетом алиментов из заработка сотрудника может быть удержано до 70 процентов выплат (ч. 3 ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона об исполнительном производстве). Сумма профсоюзного взноса не подпадает под указанные выше ограничения, поскольку взимается с согласия работника на основании его заявления. Что касается НДФЛ, размер суммы, удерживаемой из доходов должника, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст.

Профсоюзные отчисления и выплаты (ларцева л.)

НК РФ применяется в отношении выплат, осуществляемых любыми профсоюзными организациями и их объединениями, а также независимо от того, первичной или вышестоящей профсоюзной организацией они производятся (Письма Минфина России от 17.12.2010 N 03-04-06/6-312, от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50). Порядок применения данного пункта в отношении конкретных выплат, осуществляемых из средств профсоюза, специалисты финансового и налогового ведомств разъясняют в своих письмах. Учитывая данные разъяснения, получается, что от обложения НДФЛ освобождаются следующие выплаты членам профсоюза за счет членских профсоюзных взносов: — материальная помощь (Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/9-50, от 29.07.2008 N 03-04-06-01/238, от 04.03.2013 N 03-04-06/6383, УФНС России по г.

Удержание профсоюзных взносов

В целях создания условий для осуществления деятельности профсоюзов работодатель предоставляет профсоюзам, действующим в учреждении, в бесплатное пользование (п. п. 1, 2 ст. 28 Закона N 10-ФЗ): — либо необходимые для их деятельности оборудование, помещения, транспортные средства и средства связи в соответствии с коллективным договором, соглашением; — либо арендуемые учреждением здания, сооружения, помещения и другие объекты, а также базы отдыха, спортивные и оздоровительные центры, необходимые для организации отдыха, ведения культурно-просветительной, физкультурно-оздоровительной работы с работниками и членами их семей. При этом хозяйственное содержание, ремонт, отопление, освещение, уборка, охрана, а также оборудование указанных объектов осуществляются учреждением, если иное не предусмотрено коллективным договором, соглашением. Профсоюзные отчисления В соответствии с п. 3 ст.

Профсоюзные отчисления, их учет и налогообложение

Каждое лицо, достигшее 14 лет и осуществляющее трудовую (профессиональную) деятельность, имеет право по своему выбору создавать профсоюзы для защиты своих интересов, вступать в них, заниматься профсоюзной деятельностью и выходить из профсоюзов. Как правило, за счет профсоюзных средств организуются различные культурно-массовые и спортивные мероприятия для работников, обеспечивается их (членов их семей) санаторно-курортное лечение и т.д. При этом из заработной платы членов профсоюза ежемесячно удерживаются профсоюзные взносы.
Правовые основы создания и деятельности профсоюзов Основным документом, устанавливающим правовые основы создания профсоюзов, их права и гарантии деятельности, является Федеральный закон от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности» (далее — Закон N 10-ФЗ).

Оцените статью
Добавить комментарий